Odliczenie wpłat na IKZE w PIT

Odliczenie wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego

Osoby, które w roku podatkowym 2018 dokonywały wpłat na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), mogą odliczać poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu.

Osoby fizyczne, zgodnie z odrębnymi przepisami, mają bowiem możliwość gromadzenia środków pieniężnych (inwestowania ich) w ramach indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) od 1 stycznia 2012 r.

Jaką kwotę dokonywanych wpłat na IKZE można odliczyć?

Wpłaty na IKZE dokonane przez podatnika w trakcie roku podatkowego do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu). 

Jeśli wysokość dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym jest niższa od kwoty dokonanej wpłaty na IKZE, to podatnik może dokonać odliczenia tylko do wysokości dochodu. Pozostała kwota nie podlega odliczeniu w latach następnych.

Wpłaty na IKZE podlegają limitowaniu. Limit ten nie jest określony w ustawie podatkowej, ale wynika z odrębnych regulacji. W 2018 r. wynosił on 5.331,60 zł.

Przykład:

Podatnik wpłacał w 2018 r. 250 zł miesięcznie na IKZE. Roczna suma wpłat wyniosła więc 3.000 zł. Dochód podatnika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2018 r. wyniósł 60.000 zł. Dochód ten może pomniejszyć o całą kwotę dokonanych wpłat na IKZE w wysokości 3.000 zł, gdyż nie przekroczyły one limitu dopuszczalnych wpłat w 2018 r., tzn. kwoty 5.331,60 zł.

W jaki sposób dokonać odliczenia?

 Wpłaty na IKZE odliczane są od:

• dochodu – przez podatnika opodatkowanego według skali podatkowej albo 19% podatkiem liniowym,
• przychodu – przez podatnika opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczeń można dokonać w zeznaniu podatkowym:

• PIT-37,
• PIT-36,
• PIT-28,
a także w dołączonej do nich informacji PIT/O bądź 

• w PIT-36L, do którego nie dołącza się PIT/O.

Podstawą rozliczenia ulgi związanej z wpłatami na IKZE stanowią dowody wpłat, tzn. dokumenty stwierdzające poniesienie wydatku, wskazujące w szczególności dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłaty, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę. Dowód powinien też zawierać datę poniesienia wydatku, co pozwoli ustalić prawo do ulgi w danym roku. Jeżeli zaś pracodawca pośredniczy w przekazywaniu środków finansowych podatnika na IKZE, to żeby skorzystać z przysługującego prawa do odliczenia, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające, że pracodawca był uprawniony do potrącania tych wpłat oraz wskazujące ich wysokość.

Koniec oszczędzania na IKZE a podatek

Wypłaty transferowe

Wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego między instytucjami prowadzącymi IKZE, wypłaty transferowe dokonane na IKZE osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego oraz wypłaty transferowe dokonane w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na IKZE oszczędzającego zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zwrot środków

Kwoty uzyskane z tytułu zwrotu środków z IKZE stanowią przychód z innych źródeł, opodatkowany według skali podatkowej.

Przychód z tytułu zwrotu z IKZE wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT. 

Wypłata środków

Kwoty wypłat z IKZE, w tym wypłat na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

Jeśli płatnik dokonał poboru 10% zryczałtowanego podatku, to na podatniku nie ciążą żadne obowiązki, tzn. nie wykazuje w zeznaniu podatkowym uzyskanych kwot.

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, ze zm.) - art. 26 ust. 1 pkt 2b, art. 30c;
• ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 2157) - art. 11 ust. 1;
• obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 17 listopada 2016 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2017 wysokość kwoty wpłat na IKZE w roku 2017 (M.P. z dnia 30 listopada 2016 r., poz. 1160).

A.J.
Zespół e-prawnik.pl